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在發出IPO重啟信號之際，證監會日前提出了進一步改革完善新股發行制度的政策措施，其中重點強調要強化中介機構監管，落實中介機構責任。具體來說，要完善信息披露抽查制度，進一步提高信息披露質量，同時出臺會計師事務所從事證券業務監督管理辦法，進一步明確審計機構未勤勉盡責的認定標準，從嚴監管審計機構執業行為。

對于會計師事務所而言，IPO重啟是新舞臺，也是新挑戰。

當好資本市場“守門人”

在IPO中，中介機構主要包括注冊會計師、律師和券商。

“會計師事務所應該擔負起對社會公眾的責任，側重于財務審計，確保財務報表能夠公允地反映企業的財務狀況、經營成果以及內部控制的規范性。”中興華會計師事務所江蘇分所所長喬久華說。

簡言之，中介機構主要充當資本市場“守門人”的角色。對于如何“守好門”，保護好投資者的利益，注冊會計師首先要勤勉盡職。

對此，山東省注冊會計師協會副秘書長陳正文分析，首先，注冊會計師要做好職業道德培訓，樹立良好的行業形象。其次，加強注冊會計師后續教育，不斷提高業務能力。注冊會計師必須具備金融、保險、證券、經濟學、數理統計和管理學等多種相關知識，以簡明扼要、易于接受的方式向客戶提出建議和意見。再其次，會計師事務所要完善復核制度，對相關業務進行復核監督，確保服務水平和服務質量。

最后，加大會計師事務所風險責任，給造假者以嚴格監督。

做好IPO全階段工作

一般來說，擬上市公司的財務水平相對較低。在整個IPO過程中，注冊會計師工作量非常大，扮演的角色也比較多樣化。

山東和信會計師事務所首席合伙人王暉表示，注冊會計師在IPO過程中的工作分為業務承接、改制、輔導、申報材料制作、反饋意見回復、發審會準備和發行上市7個階段。

“在輔導階段，注冊會計師需要輔導企業執行《企業會計準則》，幫助企業建立健全并全面落實內部控制制度、全面規范財會核算及納稅行為并配合證監局的輔導驗收工作;在反饋意見回復階段，注冊會計師主要負責回復相關財務問題，包括根據證監會反饋意見的要求回復專業意見，與證監會預審員溝通發行人財務問題等工作。”王暉說。另外，在發審會準備階段，注冊會計師要按時參加上會模擬培訓，梳理審核過程中或單位重點關注的財務問題。

另外，王暉強調，在發行上市階段，注冊會計師要注意發行公司是否按照招股書明書發行股票，相關審計人員及直系親屬是否保持了獨立性，是否存在購買發行公司股票的情況。

完善事務所從事證券業務相關規則

對于出臺會計師事務所從事證券業務監督管理辦法，業內呼聲漸高。

“出臺會計師事務所從事證券業務監督管理辦法，可為規范和發揮會計師事務所在資本市場監管體系的重要作用提供制度保障。”喬久華說。

的確，此辦法將有助于規范證券行業、注會行業的從業行為，減少上市公司造假隱患，有助于保持注會行業良好的從業規范，保護廣大投資者的利益。喬久華建議，在此辦法中，應把對上市公司年報審計監管的質量納入對會計師事務所執業質量的考核指標，以有效增強會計師事務所對上市公司年報監管的責任感，進一步強化注冊會計師審計對于發行企業的監督約束功能，充分調動會計師事務所工作的積極性，更有效地體現會計師事務所對上市公司年報審計監管的權威。

王暉也建議，應在會計師事務所從事證券業務監督管理辦法中明確相關監督機構和處罰機制，使監督和處罰落到實處。另外，應建立注會行業從事證券審計業務的資料庫和誠信檔案，記載注冊會計師、會計師事務所從事證券審計業務所受處理處罰等情況，并按照規定予以公開。

“此外，此辦法還應重點明確會計師事務所從事證券業務的范圍、相關業務規則、出具相關審計報告的規范程度及格式、明確各種行為的法律責任等內容。”王暉說。

一位不愿具名的注冊會計師也表達了對此辦法的建議，他認為辦法需要從規范業務源頭開始來規范整個市場，從而降低總體的市場風險，為此應重點強調在業務的承接、實施以及最后的報告階段加強自我風險控制的認識和能力，保證出具報告的真實性。